A O 软 件 应 用 实 例——A区精神卫生中心(B镇卫生院））院长***2016年1月至2019年12月任期经济责任审计—药品违规加价
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O
软
件
应
用
实
例
实例标题：A区精神卫生中心(B镇卫生院））院长***2016年1月至2019年12月任期经济责任审计—药品违规加价
提交单位：A区审计局
一、实例概述
（一）审计项目名称：A区精神卫生中心(B镇卫生院））院长***2016年1月－2019年12月任期经济责任审计
（二）审计项目所属行业：行政事业
（三）项目实施时间：2020年7月至10月
（四）项目背景介绍
医院财务数据和业务数据量大，药品种类、卫材种类、收费项目、就诊资料等都较为复杂，人工核对难以开展。因此我们运用计算机进行核对、比较、筛选、分析。
对医院审计来说，医疗项目收费、药品收费和卫材收费是重点，审计组运用AO系统充分发挥计算机审计手段的优势，对医疗项目收费、药品收费、卫材收费进行了重点查证，避免了审计风险，取得了较好的审计成果。
（五）项目审查的数据量
涉及住院收费系统1张表、门诊收费系统2张表（门诊分有病人ID号和无病人ID号），记录200万余条，数据大小约为1.5G。重庆医疗收费标准明细表和该院收费标准明细表，记录1.2万余条，数据大小约2.3MB。同时采集该院2016-2018年财务账。
（六）项目最终结果
通过本次审计，首先查询到了2016年至2019年12月31日期间未执行零差价的西药记录132844条，差价金额178004.42元，医疗收费超过物价收费项目标准记录93条、差价金额208139.4元的记录，交B镇卫生院相关业务人员反复核实以后，最终确认B镇卫生院药品超标准加价收费 10350.85元的问题。
二、项目具体实施过程
（一）AO应用介绍
1．审前准备阶段
（1）建立项目并下载相关资料
局办公室项目管理人员在OA中建立审计项目组长、主审以及组员信息；审计组长从OA中下载部门人员信息并导入到AO；审计组长在AO中选择自动建立项目；组长从OA中下载被审计单位对象资料库、法律法规库、专家经验库等相关资料，并导入到AO中。
（2）编制审计事项
审计组长根据审计实施方案的要求，在AO中编制审计事项，明确审计重点。
（3）编制审计项目进度情况表
审计组长根据我局对该项目核定的工作时间，结合审计业务工作量，编制审计项目进度情况表。
（4）引入文档资料
审计组长将该项目的审计通知书和审计实施方案等文档资料保存到AO项目审计文书中。
2．电子数据的采集、清理、转换、验证
（1）数据采集和转换
采集：该院收费系统使用升级后的HIS系统，不能备份成ACCESS数据，让该院网络管理人员按审计要求将备份的数据库直接导入审计人员的oracle数据库，通过AO系统连接大型数据功能，实现直接用AO现场实施系统访问oracle数据库，直接分析原始数据。同时收集重庆医疗收费标准明细表和医院收费标准明细表，导入到oracle数据库中。
（2）数据验证
数据在采集、清理、转换过程中总记录数和总金额数应该保持不变，可通过记录数和金额数的核对来检查在采集、清理、转换过程中数据是否发生变化，并与财务账本中该两笔支出明细相核对。
审计组长将项目信息、电子数据等导出，审计组成员建立项目并导入项目信息和电子数据。
①审计项目建立完毕后,审计组长通过AO的“项目管理”中以“准备管理”导出项目信息包。
②数据采集转换验证完毕后,审计组长通过AO的“审计分析”中的“电子数据管理”导出电子数据信息包。
③审计成员通过AO的“项目管理”中以“准备管理”导入项目信息包。
④审计成员将电子数据信息包通过AO的“审计分析”中的 “电子数据管理”导入电子数据信息包。
3．以AO为平台进行审计
审计组成员通过AO“审计分析”中的“数据分析”中的“SQL查询器”，编写SQL语句筛选出违规收费的疑点数据，将此作为审计重点，极大的提高了审计效率，节约了审计时间。
4．完善审计终结阶段AO归档工作
审计组成员在AO中完成审计证据、审计工作底稿的编制和引入，通过“项目管理”中“交互管理”生成审计现场数据包并上报，实现在OA系统中对项目数据包、电子文档等资料归档管理。
（二）项目取得成果
B镇卫生院药品超标准加价收费 34346元的问题,其中:西药25431元、中药8915元。
计算机审计思路：
《**市物价局、重庆市卫生局关于印发〈**市医疗服务价格（试行）使用说明〉的通知》（*价[2004]143号）对医院药品、卫材的加价和医疗收费项目做出了规定，同时，《中华人民共和国价格法》第十二条“经营者进行价格活动，应当遵守法律法律、法规，执行依法制定的政府指导价、政府定价和法定的价格干预措施、紧急措施。”明确规定药品加成率不得超过15%的规定，审计组将收集的A医院医疗收费明细项目标准与规定的医疗收费明细项目标准进行关联查询比对（因A医院的收费项目编码未按规定的规则进行设置，只能按项目名称在电子表格中对医疗收费项目的收费标准进行比对。由于A区精神卫生中心(B镇卫生院））在2014年4月1日以前 未执行零差价政策，故数据筛查按2014年4月1日前和后两段查询，而且按中医药材按25%的合格加成率标准筛选
具体审计步骤：
步骤一：通过AO实施系统中连接大型数据库，直接进入ORACLE数据库，用ZLHIS身份进行登录，对2016年1月1日以后分将加价率大于15%的药品收发记录筛选出来，然后按药品名称进行分类汇总。
SQL语句：
1、 select distinct a.病人id,
b.姓名,
b.性别,
b.年龄,
a.门诊号,
a.住院号,
g.no 药品收发单据号,
b.no 费用记录单据号,
b.费别,
b.收费类别,
c.名称 收费类别名称,
d.编码 收费项目编码,
d.名称 收费项目名称,
h.名称 药品名称,
b.标准单价,
b.数次 * b.付数 收费数量,
g.实际数量 * g.付数 发药数量,
f.名称 收入项目名称,(b.标准单价 - g.成本价) 差价,
g.成本价,
g.成本金额,
g.零售价 药品零售价,
g.零售金额 药品销售额,
g.差价 药品进销差,
b.实收金额,
b.发生时间,
b.登记时间,
h.药品id,
g.药品id,
g.费用id
from 病人信息 a,
病人费用记录 b,
收费项目类别 c,
收费项目目录 d,
收费价目 e,
收入项目 f,
药品收发记录 g,
药品目录 h
where a.病人id = b.病人ID
and c.编码 = b.收费类别
and b.收费细目ID = d.id
and e.收费细目id = b.收费细目id
and b.收入项目ID = f.id
and b.ID = g.费用id
and g.药品id=b.收费细目ID
and h.药品id = g.药品id
and h.药品id = b.收费细目ID
---and f.编码 like '211'
and (b.标准单价 - g.成本价)<>0 /*and
b.实收金额 > g.成本价 * 1.1 * g.填写数量 * g.付数*/
/* select * from 药品目录
select * from 药品收发记录 where 付数>1
select * from 病人费用记录
select * from 收费价目
select * from 药品入出类别*/
order by (b.标准单价 - g.成本价) des
2、---查询2016.1.1-20186.12.31超物价收费项目记录
select distinct a.编码 收费类别编码,a.名称 医院收费类别名称,b.编码 医院收费项目编码,d.项目编码 物价医疗收费项目编码, b.名称 医院收费项目名称,d.项目名称 物价医疗收费项目名称,c.现价 医院执行单价,d.一级医院 物价收费标准 from 收费项目类别 a full join 收费项目目录 b on a.编码=b.类别 full join 收费价目 c on c.收费细目id=b.id full join 医疗服务物价表 d on d.项目名称=b.名称
where c.现价>d.一级医院
3、查询卫生材料销售违规加价记录
select distinct a.病人id,b.姓名,b.性别,b.年龄,a.门诊号,a.住院号,g.no 药品收发单据号,b.no 费用记录单据号,b.费别,b.收费类别, c.名称 收费类别名称,d.编码 收费项目编码,d.名称 收费项目名称,b.数次,((g.零售金额/g.成本金额-1)*100) 差价率
,f.名称 收入项目名称,g.成本价,g.成本金额,g.零售价 药品零售价,g.零售金额 药品销售额,g.差价 药品进销差,b.实收金额,b.发生时间,b.登记时间
from 病人信息 a full join 病人费用记录 b on a.病人id=b.病人ID full join 收费项目类别 c on c.编码 =b.收费类别 full join 收费项目目录 d on b.收费细目ID=d.id
join 收费价目 e on e.收费细目id=d.id full join 收入项目 f on b.收入项目ID=f.id join 药品收发记录 g on b.no= g.no where f.编码 like '211'
步骤四：由于医院收费系统中部分收费项目与物价医疗服务收费项目不完全一致，有的故意变换收费项目名称，为乱收费打基础，有的又是名称不一致而实际内容又一致的现象；又有的是物价收费项目中存在同一收费项目有不同规格的情况；有的是医院收费项目名称或编码中存在空格导致计算筛选错的情况，故将收费项目名称与物价医疗服务收费项目进行对比排查，查找收费项目不一致的项目。
select a.名称 医院收费项目名称,b.项目名称 物价项目名称 from 收费项目目录 a full join 医疗服务物价表 b on a.名称=b.项目名称。
结论：B镇卫生院对所审计组所发的疑点记录进行了核实，最终确定药品超标准加价收费 34346元的问题,其中:西药25431元、中药8915元。
依据上述结果，完善相关取证。
三、使用AO经验体会
一是经验积累。多通过与被审计单位、审计人员内部交流，多了解不同行业特别是涉及专项补贴资金等业务数据量大的行业、部门的AO审计经验、实例。
二是思路创新。将AO实施系统的连接大型数据功能，直接访问原始数据数据，大大减化了重复导入、导出数据的工作量，同时也避免了数据库之六格式不兼容而造成数据转移失败的情况出现，从而大大提高数据筛选的效率。
三是技术创新。提高了对AO系统的应用层次，从利用AO看电子账提高到编写SQL语言对业务数据进行筛选发现疑点的水平，将所学的计算机审计应用到具体工作中。
