綦江府办〔2015〕66号关于支持企业资产重组及融资租赁有关事项的通知
綦江府办〔2015〕66号
重庆市綦江区人民政府办公室
关于支持企业资产重组及融资租赁
有关事项的通知
各街道办事处、各镇人民政府，区政府有关部门，有关单位：
受宏观经济下行的影响，我区部分企业资金链条紧张，生产经营困难。为缓解企业生产经营和资金压力，盘活区内企业资产资源，帮助企业改善经营状况，经第一届区人民政府第84次常务会议审议通过，现就支持企业资产重组及融资租赁的有关事项通知如下。
一、政策内容
（一）支持范围包括注册地和经营地在我区境内，覆盖一、二、三次产业的所有合法经营的企业。
（二）企业在开展资产重组及融资租赁业务过程中，各相关部门要主动加强服务，特别是在办理行政审批手续时要开设绿色通道，给予优先安排和支持。
（三）企业因开展资产重组及融资租赁业务而产生的税收和行政性收费，其区级留存部分，由区财政全额安排专项资金对企业进行补助。
二、政策兑现
（一）企业资产重组或融资租赁业务完成并解缴相关税费后，持税费解缴凭证和资产重组及融资租赁的相关协议向所在街镇、园城或主管部门申请，由所在街镇、园城或主管部门及时进行初审并报送区财政局审核。区财政局商税务部门提出意见后报区政府审定。
（二）经区政府审定后的专项补助资金，由区财政局在1个月内划拨到位。
（三）专项补助所需资金，按照现行财政管理体制负担。
三、其他事项
（一）本政策自发文之日起执行，至
（二）本政策由重庆市綦江区财政局负责解释。
特此通知
附件：企业资产重组及融资租赁涉税说明
重庆市綦江区人民政府办公室
附件
企业资产重组及融资租赁涉税说明
一、背景
目前，因国家政策调整和宏观经济下行的影响，一是企业资金压力大，经营环境严峻。企业可能出现资金断链、破产等问题，将引起连锁反应，引发社会矛盾和不稳定事件。二是企业贷款难、期限短。企业大部分贷款均是流动资金贷款，期限最长不超过1年，导致企业正常的生产资金异常短缺。三是金融租赁业务兴起。该融资业务针对的是企业的有形动产和不动产，优点是期限长，最长可达7年，融资成本略高于银行。但是针对不动产房地产土地融资性售后回租业务税负高，房地产融资性售后回租业务税收负担重。
二、重组方式及涉税情况
（一）房地产项目重组方式
1．项目联建：①土地在原公司名下不改变（即：土地所有权属不改变），两公司之间以合同约定的方式，由另一公司出资建设销售，不存在税费问题，由于该方式出资建设公司对资产不能掌控，一般都没有采取此种方式。②以购买土地为合作方式。出资建设公司以土地价款的一半出资，出资公司和原公司共同占有土地（即在原公司土地登记上增加出资公司的名字），这其中就涉及营业税、契税、土地增值税、印花税，营业税涉及的城建税、教育附加、地方教育附加。
2．项目转让（含股权转让）：由国土房管局委托具备资质的机构对转让土地进行评估，税务部门按评估结果核定土地增值税。①土地评估增值。出让方应缴纳营业税、土地增值税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。受让方应缴纳契税和印花税。②土地评估贬值（包括原值）。则只是受让方缴纳契税和印花税。如：二桥指挥部奥源名扬实业有限公司，奥源公司将部分土地过户到新成立的奥源名扬实业有限公司名下，奥源公司控股1%，名扬公司控股99%，土地评估贬值，所以只缴纳土地契税和印花税。
（二）工业企业股权转让
股权转让：是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东，民事法律行为。以下为股权转让的几种形式：
1．实物收购股权（如：房产），收购方涉及营业税 (涉及的城建税及附加)、增值税(分实物是什么)；被收购方涉及契税（如果是动产就不存在）、印花税，如果被收购企业有增值（清算后有盈利），还涉及企业所得税。
2．现金股权收购（债权债务收购），被收购方企业进行清算所得后，缴纳企业所得税。股民（个人）按20%缴纳个人所得税。
3．企业相互进行股权转让。看股权份额、看净资产的占比，只涉及企业所得税（个人所得税）。
4．通过第三方收购（三角债）。分所欠债务为实物还是现金，对应1、2两种方式缴税。
5．华强实业公司新三板上市（将房地产公司和小贷公司股权剥离不在华强控股）： ①房地产公司股权转让，如：土地用途不改变，只转让股权，涉及企业所得税（个人所得税）、印花税。②小额贷公司股权转让：经过批准后所涉及的税收为所得税及印花税。自然人转让股权按“财产转让所得”额的20%的缴纳个人所得税，法人股东转让股权按“财产转让所得”额的25%缴纳企业所得税；财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。
（三）融资租赁
资产金融租赁分为有形动产（机器设备、交通工具：如飞机、轮船等）和不动产（房产、土地）租赁，只要能与租赁公司洽谈通过，任何工业企业都可进行融资租赁。目前情况是有形动产融资性售后回租业务国家法律政策明确，税收支持，其税收风险较小。而不动产房地产土地融资性售后回租业务税负高，房地产融资性售后回租业务税收负担重。 现行税收政策规定承租人将不动产出售过户给融资租赁公司时需征收3%的契税。同时承租人将建筑物出售给融资租赁公司房产过户时及金融公司在租赁期满将房产过户给承租人时需缴纳两道土地增值税，增加交易成本。如果法律及税法否定了不动产可以作为融资租赁物，那么承租人将不动产出售过户给融资租赁公司时还可能征收营业税、企业所得税。虽然现实中不少金融租赁公司开展了不动产的融资租赁业务，已成功融资租赁（如天津保税区空港物流加工区投资服务中心大楼等政府办公楼），但需要国家在法律上明确房地产融资性售后回租业务的合法性，统一税法，鼓励其发展。明确融资性售后回租业务中不征收营业税、契税、土地增值税。租赁期满房地产权属变更不征收土地增值税等。目前重庆市已经开展了部分金融租赁业务，都是国企层面。